Residencia fiscal y Tax Holiday en Uruguay: qué deben saber quienes evalúan mudarse o invertir

Uruguay ofrece distintas vías para adquirir la residencia fiscal y un régimen especial para nuevos residentes, conocido como Tax Holiday, que permite acceder a beneficios sobre determinadas rentas del exterior.

Para quienes consideran establecerse en el país o comprar una propiedad, existe una distinción fundamental: obtener la residencia fiscal no significa acceder automáticamente al Tax Holiday. Cada instancia tiene sus propias condiciones, y los montos de inversión pueden ser diferentes.

Residencia fiscal: una inversión menor puede ser suficiente

La residencia fiscal uruguaya puede configurarse por distintas causales, como permanecer más de 183 días en el país durante el año civil o radicar en Uruguay intereses vitales o económicos.

Una de las alternativas vinculadas a la inversión contempla la adquisición de inmuebles por un valor superior a 3.500.000 unidades indexadas (UI), aproximadamente USD 590.000 según la referencia consultada, realizada desde el 1.º de julio de 2020, junto con una presencia física efectiva de al menos 60 días durante el año civil y el cumplimiento de las demás condiciones aplicables.

Esta vía permite acreditar una causal de residencia fiscal. Por sí sola, no habilita el beneficio del Tax Holiday, que exige un análisis adicional.

Qué comprende el Tax Holiday

Para quienes adquieren la residencia fiscal desde 2026 y cumplen sus requisitos, el régimen permite optar por un tratamiento tributario especial durante el año en que se obtiene la residencia y los diez ejercicios siguientes.

El beneficio se refiere a determinadas rentas de capital e incrementos patrimoniales del exterior. No constituye una exoneración general de todos los impuestos ni abarca cualquier ingreso. Las rentas de instrumentos financieros derivados quedan fuera de esta opción.

Entre las condiciones de acceso se exige no haber sido residente fiscal uruguayo durante los dos ejercicios anteriores ni haber utilizado previamente el régimen.

Las alternativas de acceso

Permanencia física. Permanecer más de 183 días en Uruguay durante el año civil, conforme a las reglas fiscales de cómputo. Esta alternativa no requiere realizar una inversión.

Inversión inmobiliaria. Realizar una inversión superior a 12.500.000 UI, aproximadamente USD 2.000.000, en inmuebles que cumplan las condiciones del régimen.

Fondos de inversión elegibles. Aportar anualmente al menos 625.000 UI, aproximadamente USD 100.000, a fondos destinados a financiar proyectos productivos, investigación o innovación, conforme a las condiciones aplicables.

Por tanto, los aproximadamente USD 590.000 para una causal de residencia fiscal y los USD 2 millones para la vía inmobiliaria del Tax Holiday responden a requisitos distintos. Tampoco debe interpretarse que toda persona que quiera acceder al beneficio necesita invertir: existe la alternativa de permanencia física.

Qué considerar antes de comprar una propiedad

Para la vía inmobiliaria del Tax Holiday, el marco informado contempla adquisiciones realizadas desde el 1.º de septiembre de 2025. Los mismos inmuebles podrían utilizarse para acreditar una causal de residencia fiscal y el requisito del beneficio, siempre que satisfagan las condiciones de ambos.

También se contempla un tratamiento particular para inmuebles urbanos ubicados en departamentos sin costa sobre el Río de la Plata ni el océano Atlántico: su costo fiscal se computa con un incremento del 100% para verificar el monto de inversión exigido.

La conservación del inmueble resulta relevante para mantener el beneficio anual. Antes de vender una propiedad utilizada para acceder al régimen, corresponde evaluar el efecto tributario de la operación.

Qué sucede al terminar el período inicial

Tasa reducida durante cinco ejercicios

Una opción permite tributar al 50% de la tasa de IRPF correspondiente durante los cinco ejercicios siguientes. Si la tasa aplicable fuera del 12%, se reduciría al 6%.

Para acceder se requiere una inversión inmobiliaria superior a 6.250.000 UI, aproximadamente USD 1.000.000, o aportes anuales a los fondos previstos por al menos 625.000 UI, aproximadamente USD 100.000.

Para esta inversión también se contemplan adquisiciones desde septiembre de 2025 y el cómputo especial de inmuebles urbanos en departamentos no costeros.

Pago de un importe fijo anual

Otra alternativa permite optar anualmente por un pago de 1.875.000 UI, aproximadamente USD 300.000, por la totalidad de las rentas comprendidas, dentro de los veinte ejercicios posteriores al período inicial.

El importe puede reducirse a 1.250.000 UI, aproximadamente USD 200.000 anuales, cuando se cumplen las condiciones previstas de permanencia física o se realiza una inversión empresarial calificada superior a 45.000.000 UI, aproximadamente USD 7.300.000.

El régimen también contempla una opción para el cónyuge, cuyo impuesto equivale al 15% del monto fijo aplicable al titular.

Las alternativas posteriores al período inicial también pueden alcanzar a quienes accedieron al Tax Holiday antes de 2026, según las condiciones correspondientes.

Requisitos que deben mantenerse año a año

El beneficio requiere seguimiento. Las condiciones deben cumplirse durante los ejercicios de aplicación y acreditarse ante la DGI.

Si se deja de cumplir un requisito y posteriormente se recupera, es posible retomar el beneficio dentro del período original, sin extender su duración.

La opción inicial y la elección de la tasa reducida se formalizan por única vez mediante declaración jurada. En cambio, la modalidad de pago fijo se elige anualmente en la declaración de IRPF Categoría I.

El marco informado prevé acreditar los requisitos hasta el 31 de enero del año siguiente. Para la opción inicial y la tasa reducida, esta obligación se mantiene aunque no se hayan obtenido rentas comprendidas durante el ejercicio.

También establece el 31 de diciembre de 2026 como plazo para ejercer la opción de Tax Holiday correspondiente a quienes adquirieron la residencia fiscal antes de 2026.

Planificar la residencia y la inversión en conjunto

La compra de una propiedad debe responder al proyecto de vida del comprador, su presupuesto y el tiempo durante el cual prevé mantener la inversión. Cuando existen objetivos de residencia fiscal, conviene integrar el análisis tributario desde el inicio.

En Bado & Asociados Sotheby’s International Realty acompañamos la búsqueda y adquisición de propiedades en Uruguay. La evaluación de los beneficios fiscales debe realizarse con asesores especializados, considerando los ingresos, antecedentes de residencia y circunstancias particulares de cada persona.

Los importes en dólares son aproximaciones tomadas de las fuentes consultadas, no conversiones recalculadas a la fecha. Los umbrales legales están expresados en UI y su equivalencia varía según el valor de esta unidad y el tipo de cambio.

Contenido informativo. No sustituye el asesoramiento tributario individual.